以标准成本、预算控制和差异分析为主要内容的管理会计，其基本点是在企业的战略、方向等重大问题已经确定的前提下，协助企业解决在执行过程中如何提高生产效率和生产经济效益问题。我们知道，生产效率和经济效益的高低，通常可借助于投入与产出的对比关系来体现。把标准成本和差异分析纳人会计体系中，通过严密的事先计算与事后分析，促进企业用较少的材、工、费生产出较多的产品。其综合表现就是生产成本的降低，从而提高生产经济效益。可见，以泰罗的科学管理学说为基础的管理会计，对促进企业提高生产效率和生产经济效益具有积极的推动作用。尽管如此，但企业管理的全局、企业和外界关系等有关问题还没有在管理会计体系中得到应有的反映。因而，总的说来，这个时期的管理会计还只是一种局部性、执行性的管理会计，仍处于管理会计发展历程的初级阶段。这个时期的管理会计追求的是“效率”（Efficiency），它强调的是把事情做好（Doing Thing Right）。<br>    （2）20世纪50年代之后的决策性管理会计阶段。尽管管理会计的发展起源于1911年泰罗的《科学管理原理》，但是，管理会计的真正发展却是建立在20世纪50年代之后现代管理科学发展的基础之上的。从20世纪50年代开始，西方国家进入了所谓战后期。西方国家经济发展出现了许多新的特点，主要表现在：一方面，现代科学技术获得突飞猛进的发展，并被大规模地应用于生产领域，从而使社会生产得以发展；另一方面，西方国家的企业进一步集中，跨国公司大量涌现，企业规模越来越大，生产经营日趋复杂，市场情况瞬息万变，企业竞争更加剧烈。这些新的情况和环境，对企业管理提出了相应的新要求，即迫切要求实现企业管理现代化。