公司工资没发先申报个税，这正常吗、有风险吗？
51社保
2023-12-11 10:57
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有些类型的企业，比如建筑企业或者一些效益不怎么好的企业，他们经?；岢鱿止ぷ始父鲈路⒁淮喂ぷ实那榭?，这个时候很多会计都会按月计提工资时候就把个税算出来，然后给职工申报了。这种情况本质上讲就是工资未发，个税先申报了。
这类做法虽然法律上并明确规定，但细究下来却并不合理。
理论上，工资有工资所属期、工资发放期、税款所属期、税款申报期。
工资所属期：工资薪金所属时间
工资发放期：工资薪金所得时间
税款所属期：个税代扣(应税)时间
税款申报期：个税代缴(申报)时间
工资薪金所属时间，是按照权责发生制原则进行确认的。
权责发生制：以本期会计期间发生的费用和收入是否应计入本期损益为标准，处理有关经济业务的一种制度。
在本期内已经收到和已经发生，或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，作为本期的收入和费用处理。
而个人所得税申报时所涉及到的是工资发放期、税款所属期和税款申报期，与工资所属期无关。
工资发放期是指工资实际发放的日期，按照个人所得税法的规定，工资实际发放的日期所属的月份即为税款所属期，税款所属期下月的征期为该所属期税款对应的申报期。
纳税人应当按照工资发放期进行税款的计算，在税法规定的税款申报期内进行税款的申报。
对于个税代扣时间，《中华人民共和国个人所得税实施条例》第二十四条有明确规定：
扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款。
简单来说就是，遵循现金收付实现制原则，支付时产生代扣义务，不支付就不产生。
也就是说，工资未发，不能先代扣代缴个税。这个做法不合理，有违收付实现制原则。
(本文来源51社保，如有侵权请联系删除)
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